De ce un ghid dedicat dividendelor SRL (nu doar remunerarea administratorului)
Blogul Lexter acoperă remunerarea administratorului (mandat vs CIM vs dividende), regimul micro 1%, TVA, plățile cu card și post-înființarea. Dividendele apar în comparații fiscale, dar căutările „cum scot bani din SRL legal”, „dividende 16% 2026”, „activ net sub jumătate din capital”, „Legea 239 dividende” și „Declarația 100 dividend” au explodat după comunicatul ANAF din mai 2026 — fără un ghid dedicat distribuirii profitului.
Acest articol acoperă cele cinci subiecte dominante: (1) procedura legală de distribuire a dividendelor, (2) impozitul de 16% și declarațiile D100/D205, (3) restricțiile Legea 239/2025 când activul net scade sub 50% din capitalul social, (4) interdicția restituirii împrumuturilor către asociați în aceeași situație, (5) termenele, amenzile și pașii practici. Date actualizate la 17 iulie 2026.
1. Cum se distribuie dividende legal: de la profit la plată
Dividendele nu sunt automate — se acordă doar după aprobarea situațiilor financiare și a unei hotărâri de repartizare a profitului. La SRL cu asociat unic, decizia asociatului unic înlocuiește hotărârea AGA; la mai mulți asociați, se convoacă Adunarea Generală a Asociaților.
Ordinea contabilă obligatorie înainte de distribuire: constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderilor contabile reportate (dacă există), respectarea prevederilor statutare privind rezervele. Abia apoi se poate repartiza profitul rămas către asociați, proporțional cu cotele de participare.
Termenul maxim de plată a dividendelor aprobate este de 6 luni de la data aprobării situațiilor financiare anuale. După expirare, societatea poate datora dobândă penalizatoare conform OG nr. 13/2011, dacă statutul sau hotărârea AGA nu prevede o dobândă mai mare.
- Aprobare situații financiare (bilanț + cont de profit și pierdere).
- Hotărâre AGA / decizie asociat unic — sumă brută, repartizare pe asociați, termen plată.
- Reținere impozit 16% la plată (2026) — firmă calculează și virează la ANAF.
- Plata netă către asociat — transfer bancar documentat.
- Declarația 100 până pe 25 ale lunii următoare plății; Declarația 205 anual până pe 28 februarie.
2. Impozit dividende 16% și CASS: ce plătește firma vs asociat
Din 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende distribuite persoanelor fizice este 16% (Legea nr. 141/2025 — față de 10% în 2025). Cota relevantă este cea de la data hotărârii de distribuire, nu de la anul în care s-a generat profitul. Firma reține impozitul la sursă, îl declară prin Declarația 100 și îl virează până pe 25 ale lunii următoare celei în care s-a plătit dividendul.
Pentru dividendele aprobate dar neplătite până la 31 decembrie, impozitul se virează până pe 25 ianuarie a anului următor. Declarația 205 (raportare anuală beneficiari și sume reținute) se depune până pe 28 februarie pentru exercițiul anterior.
CASS 10% pe dividende: asociatul verifică dacă totalul veniturilor extrasalariale (dividende + chirii + dobânzi etc.) depășește plafoanele anuale de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. Pent veniturile din 2026, baza de referință folosește salariul minim de 4.050 lei/lună (regula fiscală pentru întreg anul 2026) — praguri orientative: 24.300 lei → CASS 2.430 lei; 48.600 lei → 4.860 lei; 97.200 lei → 9.720 lei (plafon maxim). CASS se declară de asociat prin Declarația Unică (D212), până pe 25 mai a anului următor.
Pentru comparația mandat/salariu vs dividende (inclusiv cost CAM, CAS pensie), vezi ghidul dedicat remunerării administratorului — acest articol se concentrează pe procedura dividendelor, nu pe alegerea formei de remunerare.
3. Activ net sub 50% din capital: interdicția de dividende (Legea 239/2025)
Legea nr. 239/2025 modifică Legea nr. 31/1990 (art. 69 și art. 69¹) și introduce restricții stricte pentru societățile al căror activ net (active minus datorii) scade sub jumătate din capitalul social subscris. ANAF a comunicat aplicarea acestor reguli începând cu situațiile financiare aferente anului 2025.
Dacă activul net este sub 50% din capital, societatea nu poate distribui dividende din profitul exercițiului curent până la reîntregirea activului net la nivelul minim legal sau reducerea capitalului social. Aceeași restricție se aplică dividendelor interimare aprobate pe baza situațiilor financiare interimare.
Exemplu practic (ANAF, mai 2026): SRL cu capital social 500 lei (Legea 239/2025) și activ net 200 lei la 31 decembrie 2025 — sub pragul de 250 lei (50% × 500). Firma trebuie fie să refacă activul net, fie să reducă capitalul social, înainte de orice distribuire de profit. Obligația de reconstituire: cel târziu până la încheierea exercițiului financiar următor celui în care s-au constatat pierderile (ex.: pierdere constatată la 31.12.2025 → termen orientativ 31.12.2026).
Nerespectarea obligației de reconstituire: amendă 10.000–200.000 lei. Contravenientul nu beneficiază de reducerea la jumătatea minimului amenzii în 15 zile (derogare explicită).
4. Împrumuturi către asociați: ce interzice Legea 239/2025
Pe lângă dividende, Legea 239/2025 restricționează și restituirea împrumuturilor primite de la acționari, asociați sau persoane afiliate când activul net este sub 50% din capitalul social subscris (conform situațiilor financiare anuale aprobate). Interdicția rămâne până la reconstituirea activului net.
Încălcarea: amendă 10.000–200.000 lei. Mulți antreprenori foloseau restituirea împrumutului ca alternativă la dividende — această cale este blocată în aceeași situație financiară.
Regula a patra (cea mai severă): dacă, după doi ani de la exercițiul în care s-a constatat pierderea, activul net nu este reconstituit și societatea are datorii față de asociați din împrumuturi, trebuie să majoreze capitalul social prin conversia acestor creanțe — termen orientativ până la 31 decembrie 2029 pentru situațiile constatate la 31.12.2025. Nerespectare: amendă 40.000–300.000 lei.
Dividendele interimare: societățile care distribuie dividende interimare nu pot acorda împrumuturi acționarilor/asociaților până la regularizarea diferențelor și aprobarea situațiilor financiare anuale.
5. Checklist: distribuire dividende SRL (iulie 2026)
Parcurge verificările în ordinea legală, nu doar fiscală:
- Verifică activul net vs 50% din capitalul social subscris (500 lei minim în 2026 — vezi ghidul capital social).
- Confirmă acoperirea pierderilor reportate și constituirea rezervelor legale.
- Întocmește hotărârea AGA / decizia asociatului unic — sumă, termen, mod plată.
- Calculează impozit 16% pe brut; plătește net asociatului.
- Depune Declarația 100 până pe 25 ale lunii următoare; Declarația 205 până pe 28 februarie anual.
- Asociatul verifică plafoanele CASS (D212 până pe 25 mai anul următor).
- Dacă activul net e sub prag: NU distribui și NU restitui împrumuturi — planifică reconstituire cu contabilul.
- Combină cu mandat minim pentru micro 1% dacă e cazul — vezi ghidul administrator și ghidul micro.
Lexter și distribuirea dividendelor
Lexter te ajută la înființarea SRL — act constitutiv, date asociați, dosar ONRC. Nu aprobă situații financiare, nu redactează hotărâri AGA, nu calculează impozit pe dividende și nu depune Declarația 100.
Distribuirea profitului, verificarea activului net și conformarea cu Legea 239/2025 rămân atribuțiile tale, ale contabilului și, pentru sume mari sau structuri complexe, ale unui consultant juridic/fiscal.
Limitări
Ghid informativ la 17 iulie 2026. Legea nr. 239/2025, Legea nr. 31/1990, Legea nr. 141/2025, Codul fiscal și comunicările ANAF se actualizează. Verifică legislația la zi. Nu constituie sfat juridic, fiscal sau contabil.
Întrebări frecvente
- Cât este impozitul pe dividende în iulie 2026?
- 16% din suma brută distribuită, reținut la sursă de SRL (Legea nr. 141/2025, aplicabil de la 1 ianuarie 2026). Firma declară și virează prin Declarația 100 până pe 25 ale lunii următoare plății.
- Pot distribui dividende dacă activul net e sub jumătate din capital?
- Nu, până la reîntregirea activului net la minimum 50% din capitalul social subscris sau reducerea capitalului — Legea nr. 239/2025, art. 69¹. Aceeași restricție blochează restituirea împrumuturilor către asociați.
- Care este pragul de 50% pentru un SRL cu capital 500 lei?
- 250 lei activ net minim (50% × 500 lei). Capitalul social minim pentru SRL nou în 2026 este 500 lei (Legea 239/2025). Firmele cu cifră de afaceri netă peste 400.000 lei pot avea obligația de 5.000 lei capital — pragul de 50% se calculează proporțional.
- Ce amenzi risc dacă distribui dividende ilegal?
- Nerespectarea obligației de reconstituire a activului net: 10.000–200.000 lei. Nerespectarea obligației de majorare capital din creanțe (regula a 4-a): 40.000–300.000 lei. ANAF verifică situațiile financiare aferente anului 2025 și următoare.
- Când datorez CASS pe dividende?
- CASS 10% dacă totalul veniturilor extrasalariale depășește plafoanele de 6/12/24 salarii minime (baza 4.050 lei/lună în 2026). Se declară prin Declarația Unică (D212) până pe 25 mai anul următor. Firma nu reține CASS din dividende.
- Care este diferența față de ghidul remunerării administratorului?
- Remunerarea administratorului compară mandat, CIM și dividende din perspectiva costului lunar. Acest ghid detaliază procedura legală de distribuire a profitului, restricțiile Legea 239/2025 și declarațiile D100/D205.
- Lexter calculează dividendele mele?
- Nu. Lexter pregătește documentele de înființare. Distribuirea profitului, hotărârile AGA și declarațiile fiscale se gestionează cu contabilul după certificatul ONRC.