De ce un ghid dedicat impozitului pe profit (nu doar micro 1%)
Blogul Lexter acoperă regimul micro 1%, TVA, dividendele, SAF-T, remunerarea administratorului și post-înființarea. Impozitul pe profit apare în comparații, dar căutările „impozit pe profit 16% SRL”, „cum se calculează profitul impozabil”, „trecere micro la profit”, „Declarația 101” și „cheltuieli deductibile” au crescut puternic în 2026 — când plafonul micro a scăzut la 100.000 EUR și tot mai multe firme ies din 1%.
Cele cinci subiecte dominante: (1) cine plătește 16% și pe ce bază, (2) formula profitului impozabil și cheltuielile deductibile, (3) ieșirea obligatorie din micro (art. 52 Cod fiscal), (4) calendarul D100 / D101 în 2026, (5) când profitul poate fi mai avantajos decât micro. Date actualizate la 23 iulie 2026.
1. Cotă 16%: cine plătește impozit pe profit în 2026
Cota standard de impozit pe profit rămâne 16% din profitul impozabil (art. 17 Cod fiscal) — neschimbată în 2026. Nu se aplică pe cifra de afaceri și nici pe soldul din bancă: baza este rezultatul fiscal (venituri impozabile minus cheltuieli deductibile, cu ajustările legale).
Plătesc impozit pe profit SRL-urile care: (a) nu îndeplinesc condițiile de microîntreprindere; (b) depășesc plafonul de 100.000 EUR în cursul anului; (c) optează voluntar pentru profit chiar dacă ar putea rămâne micro; (d) desfășoară activități excluse din regimul micro (bancă, asigurări, jocuri de noroc, petrol/gaze etc.).
Pentru majoritatea SRL-urilor de comerț, servicii, IT sau producție, cota efectivă este 16%. Există reguli speciale pentru anumite domenii (ex. baruri/cluburi) și reduceri de impozit (sponsorizări, scutiri condiționate) — detaliate cu contabilul, nu pe vector fiscal generic.
2. Cum se calculează profitul impozabil: venituri minus cheltuieli deductibile
Formula de bază: profit impozabil = venituri totale − cheltuieli deductibile − deduceri fiscale suplimentare (unde se aplică). Impozitul datorat = profit impozabil × 16%. Profitul contabil și profitul fiscal pot diferi din cauza cheltuielilor nedeductibile, veniturilor neimpozabile și amortizării fiscale.
- Deductibile uzual: salarii + contribuții, chirii, utilități, marfă/materii prime, amortizări, servicii profesionale (contabil, avocat, IT), transport în interes de serviciu — cu documente justificative.
- Parțial deductibile (exemple): protocol în limitele legale; vehicule de uz mixt deseori 50% fără foi de parcurs complete; beneficii sociale în plafoane.
- Nedeductibile: amenzi și penalități fiscale, cheltuieli fără facturi/contracte, impozitul pe profit însuși, cheltuieli personale ale asociaților.
- Sponsorizări: nu reduc baza ca o cheltuială obișnuită — se scad, în condiții, din impozitul pe profit datorat, până la minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit.
3. Trecerea de pe micro la profit: plafon 100.000 EUR și Formular 700
Din 1 ianuarie 2026, plafonul de venituri pentru micro este 100.000 EUR (art. 47 și 52 Cod fiscal, OUG nr. 89/2025 și OUG nr. 8/2026). Echivalentul în lei pentru 2026 se determină la cursul BNR de la 31 decembrie 2025 — orientativ ~509.850 lei. Veniturile se verifică cumulat de la începutul anului, inclusiv cu întreprinderile legate.
Dacă în cursul anului depășești 100.000 EUR, datorezi impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita (art. 52 alin. (1) Cod fiscal) — nu din trimestrul următor. Impozitul pe profit se calculează pe veniturile și cheltuielile de la începutul anului fiscal, nu doar pe perioada după depășire.
Actualizezi vectorul fiscal prin Formular 700 (declarație de mențiuni) în SPV, de regulă în 15 zile de la producerea modificării. Fără 700, ANAF tot te tratează ca plătitor de profit pe baza datelor de venituri, dar rămâi nealiniat în evidențe.
Alte cauze de ieșire din micro: pierderea salariatului/mandatului fără înlocuire în termenul legal; nedepunerea la termen a situațiilor financiare; începerea unei activități excluse; deținerea peste 25% în mai multe microîntreprinderi. Detaliile condițiilor de rămânere pe micro sunt în ghidul dedicat micro 1%.
4. Declarația 100 trimestrială și Declarația 101 anuală — calendar 2026
Plătitorii de impozit pe profit declară și plătesc trimestrial pentru T1–T3 prin Declarația 100, până pe 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. Regularizarea anuală (inclusiv T4) se face prin Declarația 101 privind impozitul pe profit.
Calendar orientativ 2026 (an calendaristic standard): T1 → 25 aprilie 2026; T2 → 25 iulie 2026; T3 → 25 octombrie 2026; regularizare anuală D101 pentru 2026 → 25 iunie 2027. Pentru exercițiul 2025, termenul D101 a fost 25 iunie 2026 (derogare OUG nr. 153/2020 încă aplicabilă pentru multe societăți).
La 23 iulie 2026, scadența iminentă este 25 iulie 2026 — D100 + plata impozitului pe profit pentru trimestrul II (aprilie–iunie). Dacă ești încă pe micro, aceeași dată e scadența D100 micro 1%; dacă ai trecut pe profit în T2, folosești deja vectorul de profit.
D101 centralizează veniturile, cheltuielile, pierderile fiscale reportate (de regulă până la 7 ani), sponsorizările și reducerile. Microîntreprinderile care au rămas pe 1% tot anul nu depun D101 — doar D100 micro. Dacă ai trecut pe profit în cursul anului, D101 acoperă perioada pe profit.
5. Când impozitul pe profit poate fi mai bun decât micro 1%
Regula empirică: micro 1% pe venituri e avantajos la marjă mare (servicii, consultanță, software cu costuri mici). Impozitul pe profit 16% pe profit impozabil e avantajos la marjă mică (comerț, distribuție, producție cu materii prime scumpe) — pentru că plătești 16% pe puțin profit, nu 1% pe tot venitul.
Exemplu orientativ (iulie 2026): venituri 450.000 lei, cheltuieli deductibile 420.000 lei → profit 30.000 lei. Micro 1%: ~4.500 lei. Profit 16%: ~4.800 lei. La cheltuieli 435.000 lei (profit 15.000 lei), profitul costă ~2.400 lei vs ~4.500 lei pe micro — diferența se inversează.
Peste 100.000 EUR nu mai ai alegere: ești pe profit. Sub plafon, alegerea e strategică — include și costul obligatoriu al angajatului/mandatului pe micro (~salariu minim 4.325 lei brut de la 1 iulie 2026, HG nr. 146/2026). Pe profit, angajatul nu e condiție de regim, dar dividendele rămân la 16% + CASS la plafoane (vezi ghidul dividende).
Nu confunda impozitul pe profit al firmei cu taxele pe banii scoși de asociat. După 16% pe profit, distribuirea către persoană fizică mai suportă impozit pe dividende 16% — poverea combinată e semnificativ mai mare decât pe micro + dividende, dacă marja e mare.
Checklist: impozit pe profit SRL (iulie 2026)
Parcurge pașii cu contabilul:
- Confirmă în SPV dacă ești pe micro 1% sau pe impozit pe profit 16%.
- Monitorizează veniturile cumulate față de ~509.850 lei (echivalent 100.000 EUR în 2026).
- La depășire: Formular 700 în 15 zile; aplică profit din trimestrul depășirii.
- Organizează documentele pentru cheltuieli deductibile (facturi e-Factura, contracte, amortizări).
- Depune D100 până pe 25 iulie 2026 pentru T2 (scadență iminentă la data acestui articol).
- Planifică D101 la 25 iunie anul următor pentru regularizarea anuală.
- Corelează cu SAF-T (D406), TVA și dividende — aceleași date se încrucișează la control.
Lexter și impozitul pe profit
Lexter te ajută la înființarea SRL — act constitutiv, dosar ONRC, date pentru înregistrare. Nu calculează impozitul pe profit, nu depune D100/D101 și nu completează Formular 700 în locul tău.
Alegerea și administrarea regimului fiscal (micro vs profit) sunt ale tale și ale contabilului, după certificatul ONRC.
Limitări
Ghid informativ la 23 iulie 2026. Codul fiscal, OUG nr. 8/2026, OUG nr. 89/2025 și procedurile ANAF se pot actualiza. Verifică anaf.ro. Nu constituie sfat fiscal sau contabil.
Întrebări frecvente
- Cât este impozitul pe profit pentru SRL în 2026?
- 16% din profitul impozabil (art. 17 Cod fiscal). Baza este veniturile minus cheltuielile deductibile, nu cifra de afaceri.
- Când trec obligatoriu de pe micro la impozit pe profit?
- Când depășești plafonul de 100.000 EUR în cursul anului — din trimestrul în care s-a depășit limita (art. 52 Cod fiscal). De asemenea, dacă pierzi alte condiții de micro (salariat, situații financiare etc.).
- Care este termenul Declarației 101?
- Pentru majoritatea societăților, până pe 25 iunie inclusiv a anului următor celui de raportare (ex.: D101 pentru 2025 → 25 iunie 2026; pentru 2026 → 25 iunie 2027).
- Ce diferență e între D100 și D101 pe impozit pe profit?
- D100 declară și plătește impozitul trimestrial (T1–T3, până pe 25 ale lunii următoare). D101 este declarația anuală de regularizare, care include și T4.
- Pot alege impozitul pe profit chiar dacă sunt eligibil pentru micro?
- Da, poți opta voluntar pentru profit, de regulă prin Formular 700, cu aplicare din perioada prevăzută de lege. Decizia merită simulată cu un contabil (marjă, cost angajat, dividende).
- Care este diferența față de ghidul micro 1%?
- Ghidul micro explică cotă 1%, plafon, angajat 90 zile și D100 micro. Acest articol detaliază regimul opus: calculul pe profit, cheltuieli deductibile, D101 și ieșirea din micro.
- Lexter calculează impozitul pe profit pentru mine?
- Nu. Lexter pregătește documentele de înființare SRL. Impozitul pe profit, D100/D101 și Formular 700 rămân la tine și la contabil.